日前，三(san)部委聯合(he)發布了《關于深化增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改革有關政策的(de)(de)公告》（財政部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局 海(hai)關總(zong)署(shu)公告2019年(nian)第(di)39號），規定自(zi)2019年(nian)4月1日起，將原(yuan)(yuan)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)16%調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)為13%、10%調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)為9%；同時對出口貨物勞務(wu)及(ji)跨(kua)境應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)的(de)(de)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)進行調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)，原(yuan)(yuan)16%的(de)(de)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)為13%，原(yuan)(yuan)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)為10%且(qie)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)為10%的(de)(de)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)為9%；其它征稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)與退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)不一致的(de)(de)貨物勞務(wu)及(ji)跨(kua)境應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)的(de)(de)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)（原(yuan)(yuan)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)為16%但(dan)(dan)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)為13%、10%、6%；或(huo)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)為10%，但(dan)(dan)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)為6%），繼續按原(yuan)(yuan)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)執行。
同時(shi)，文件設置了退稅(shui)(shui)率調整(zheng)(zheng)(zheng)的(de)過渡(du)期(qi)，即以2019年(nian)6月30日為截(jie)止時(shi)點進行過渡(du)。2019年(nian)6月30日前(qian)(qian)（含2019年(nian)4月1日前(qian)(qian)），納稅(shui)(shui)人出(chu)口前(qian)(qian)文所涉貨物勞務，購(gou)進時(shi)已(yi)按調整(zheng)(zheng)(zheng)前(qian)(qian)稅(shui)(shui)率征收增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)的(de)，執行調整(zheng)(zheng)(zheng)前(qian)(qian)的(de)出(chu)口退稅(shui)(shui)率；購(gou)進時(shi)已(yi)按調整(zheng)(zheng)(zheng)后稅(shui)(shui)率征收增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)的(de)，執行調整(zheng)(zheng)(zheng)后的(de)出(chu)口退稅(shui)(shui)率。
政策調整(zheng)對鋁材出口的影響
針對(dui)本次稅率(lv)調整對(dui)鋁材出口(kou)的(de)影響，安泰科進行如下梳理：
1、稅率調整及(ji)時間節點
根據(ju)調(diao)整(zheng)前的出口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)率，可將(jiang)鋁(lv)(lv)材產(chan)品（7603-7608章）分(fen)(fen)(fen)為兩類(lei)(lei)，其一是(shi)全(quan)額退(tui)稅(shui)(shui)產(chan)品（增值(zhi)稅(shui)(shui)率16%，出口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)率16%），有鋁(lv)(lv)箔一類(lei)(lei)商(shang)品；其二是(shi)部(bu)分(fen)(fen)(fen)退(tui)稅(shui)(shui)產(chan)品（增值(zhi)稅(shui)(shui)率16%，出口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)率13%），有鋁(lv)(lv)板(ban)帶(dai)、部(bu)分(fen)(fen)(fen)鋁(lv)(lv)擠壓兩大類(lei)(lei)商(shang)品。出口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)率調(diao)整(zheng)之后，部(bu)分(fen)(fen)(fen)擠壓材、板(ban)帶(dai)、鋁(lv)(lv)箔的出口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)率都調(diao)整(zheng)為13%，全(quan)部(bu)為全(quan)額退(tui)稅(shui)(shui)。
本次稅率(lv)(lv)調整(zheng)(zheng)分(fen)為兩個時間節(jie)點(dian)：4月(yue)(yue)1日為增值稅率(lv)(lv)調整(zheng)(zheng)節(jie)點(dian)，而(er)6月(yue)(yue)30日為出口退稅率(lv)(lv)調整(zheng)(zheng)節(jie)點(dian)。
2、影響分析
由于出口退稅率調整(zheng)幅度不同(tong)，對各類(lei)鋁材產品出口產生的影響也不盡相(xiang)同(tong)，需(xu)要(yao)根(gen)據具(ju)體情況分(fen)別分(fen)析：
首先，對于調整(zheng)前(qian)全(quan)額(e)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)產品(pin)（鋁(lv)箔屬此(ci)范(fan)疇），可根據(ju)購進(jin)原(yuan)料時間(jian)分(fen)為(wei)兩種(zhong)情(qing)形：① 4月1日(ri)(ri)(ri)前(qian)購進(jin)原(yuan)料，采購原(yuan)料的(de)(de)(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)率(lv)為(wei)16%，若6月30日(ri)(ri)(ri)前(qian)報關(guan)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)鋁(lv)材(cai)，則出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)仍為(wei)16%，享全(quan)額(e)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)；若6月30日(ri)(ri)(ri)后(hou)報關(guan)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)鋁(lv)材(cai)，則出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)調整(zheng)為(wei)13%，只(zhi)獲取部分(fen)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)，有3個(ge)百分(fen)點不予退(tui)稅(shui)(shui)(shui)。因此(ci)，在這種(zhong)情(qing)況下，鋁(lv)材(cai)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)企(qi)業將會(hui)努力在6月30日(ri)(ri)(ri)之(zhi)前(qian)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)，而4月1日(ri)(ri)(ri)至6月30日(ri)(ri)(ri)近三個(ge)月時間(jian)，則是政策為(wei)此(ci)類商品(pin)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)留出(chu)的(de)(de)(de)(de)緩沖期。② 4月1日(ri)(ri)(ri)及之(zhi)后(hou)購進(jin)原(yuan)料，采購原(yuan)料的(de)(de)(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)調整(zheng)為(wei)13%，無論6月30日(ri)(ri)(ri)前(qian)還是之(zhi)后(hou)報關(guan)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)鋁(lv)材(cai)，出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)都為(wei)調整(zheng)后(hou)的(de)(de)(de)(de)13%，均享全(quan)額(e)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)。
其次，對(dui)于(yu)調整前(qian)部(bu)分(fen)退(tui)稅(shui)產品(pin)（鋁(lv)板帶、部(bu)分(fen)擠壓材(cai)(cai)屬(shu)此范疇），也存在(zai)兩種情形：① 4月(yue)1日(ri)(ri)前(qian)購進(jin)(jin)原料(liao)，采購原料(liao)的增值(zhi)(zhi)稅(shui)率為(wei)16%，無(wu)論6月(yue)30日(ri)(ri)前(qian)還(huan)是之后(hou)(hou)報(bao)關(guan)出(chu)(chu)口(kou)鋁(lv)材(cai)(cai)，出(chu)(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)率均為(wei)13%，都為(wei)部(bu)分(fen)退(tui)稅(shui)，有3個(ge)百分(fen)點不予退(tui)稅(shui)。② 4月(yue)1日(ri)(ri)及之后(hou)(hou)購進(jin)(jin)原料(liao)，采購原料(liao)的增值(zhi)(zhi)稅(shui)調整為(wei)13%，無(wu)論6月(yue)30日(ri)(ri)前(qian)還(huan)是之后(hou)(hou)報(bao)關(guan)出(chu)(chu)口(kou)鋁(lv)材(cai)(cai)，出(chu)(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)率都為(wei)13%，雖出(chu)(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)率均為(wei)13%，但卻(que)由6月(yue)30日(ri)(ri)前(qian)出(chu)(chu)口(kou)的部(bu)分(fen)退(tui)稅(shui)轉變為(wei)6月(yue)30日(ri)(ri)之后(hou)(hou)出(chu)(chu)口(kou)的全額退(tui)稅(shui)，出(chu)(chu)口(kou)成本有所(suo)下降。因此，在(zai)這種情況下，出(chu)(chu)口(kou)企業會盡量選(xuan)擇在(zai)4月(yue)1日(ri)(ri)之后(hou)(hou)購買原料(liao)，以獲得(de)全額退(tui)稅(shui)。
綜上(shang)，從長期(qi)來看，政策調(diao)整后三(san)大類鋁材（鋁板帶(dai)、鋁箔、部分(fen)擠壓材）都(dou)將享有全額(e)退(tui)(tui)稅，即(ji)以(yi)不含稅成本進(jin)入國際市場，與國外(wai)產品(pin)在同等條件下進(jin)行競爭，從而使其國際競爭力(li)有所增(zeng)強。而短期(qi)的影響是，企業需根據具體(ti)情況在增(zeng)值稅調(diao)整節(jie)點（4月(yue)1日）和出(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅調(diao)整節(jie)點（6月(yue)30日）兩個時間(jian)點之間(jian)協調(diao)進(jin)料和出(chu)口(kou)的節(jie)奏，以(yi)最大限度(du)獲取出(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅。
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